广州颜如玉生物科技有限公司股权穿透图

值得注意的是，除颜如玉外，王中振还担任广州市天行健生物科技有限公司及广州天启生物科技有限公司的股东，投资占比均为47.5%。

亿田股份不仅存在大额支出不明的情况，进一步核查其采购与存货之间的勾稽关系，发现其中也存在不少问题。

上文中推算出亿田股份2018年采购总额达3.15亿元，其中能源采购金额为227.25万元，剔除该部分后与材料采购等相关的采购金额为3.13亿元。报告期内，亿田股份部分吸油烟机、燃气灶以及其他非核心产品系向其他厂商采购，在主营业务成本中体现为外购产成品，金额为2863.67万元，同时主营业务成本中直接材料金额为2.63亿元，二者合计金额达2.91亿元，与当期采购金额相较少了2145.37万元。这说明了当期采购的材料等并未完全耗用，差额部分应在存货项目中核算，将导致存货相关项目有同样规模的增加。那么，亿田股份的存货项目中材料的变化情况又如何呢？

具体来看，2018年其存货中主要包含原材料、库存商品、自制半成品、发出商品、委托加工物资及在产品。其中，2017年、2018年其原材料金额分别为2067.78万元、2043.67万元，可见2018年其原材料相较未出现大规模的增加，仅新增了24.11万元而已。那么亿田股份采购的材料又去哪了呢？

事实上，我们还需要考虑到公司在生产时会领用库存的原材料以进行下一步的生产制造，因此，存货项目中库存商品、自制半成品、发出商品、委托加工物资及在产品中同样包含原材料。那么，该部分中材料的耗用情况又如何呢？

招股书披露，2018年该部分合计金额达2594.38万元，较2017年合计金额2705.55万元减少了111.17万元。虽然招股书中未披露该部分中原材料的含量，但给出了主营业务成本中直接材料的占比为70.73%，若按该比例大致推算，该部分中材料的含量金额约为78.63万元，与本期原材料增加额24.11万元合计后，本期存货中材料减少总金额为54.52万元。

一增一减下，这与理论应增加额之间相差了2199.89万元，问题的关键在于，采购进来的材料既没有用于对外销售，又没有形成存货，难道这数千万的材料不翼而飞了？

仔细核查亿田股份2017年的存货数据，也存在此类问题。2017年其采购总额为2.54亿元，扣除能源采购金额158.23万元后金额达2.52亿元，同期主营业务成本中外购产成品2561.71万元，直接材料耗用1.97亿元，二者合计为2.23亿元。与采购额相较少了2988.56万元，则意味着剩余2988.56万元将体现为本期存货项目中材料的增加额。

再来看其2017年存货项目变动情况，本期原材料金额较上期增加了861.77万元，此外，存货项目中库存商品、自制半成品、发出商品、委托加工物资及在产品合计增加了470.64万元，当期直接材料占主营业务成本的比重为70.18%，故推算出该部分增加额中材料含量约330.30万元，与原材料增加额861.77万元合计后金额达1192.07万元，这一结果与理论增加额2988.56万元相较，少了1796.50万元，这又是怎么回事呢？

综上来看，亿田股份近两年均存在理应增加存货“不翼而飞”的情况，而出现这一问题的原因，就需要公司予以说明了。-